政府投资项目跟踪审计的几点思考

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  审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面是引领财经网为大家整理的政府投资项目跟踪审计的几点思考,供大家参考。

  政府投资项目跟踪审计的几点思考

  【摘要】跟踪审计是政府投资项目审计的一种重要方法,对于强化政府投资项目审计监督具有重要作用。但是跟踪审计不同于一般审计,具有其不同特点、目标和要求,本文从政府投资项目跟踪审计的特点、角色定位、审计模式选择、审计报告形式、审计风险防范等方面进行了一些思考和探究。

  【关键词】政府投资项目 跟踪审计

  跟踪审计不仅是一种方法,更是一种责任,切实做好政府投资项目跟踪审计工作是各级党委、政府赋予审计机关的一项重要职责。同时,跟踪审计既是一种方法,更是一种全新的审计监督方式,已成为政府投资项目审计发展的一种趋势。因此,探索建立新时期政府投资项目跟踪审计工作机制具有十分重要意义。

  一、政府投资项目跟踪审计的主要特点

  准确把握跟踪审计的特点是科学组织政府投资项目实施,全面实现跟踪审计目标的突破口。跟踪审计的主要包括三个方面:

  (一)延续性。政府投资项目跟踪审计是一种对某个项目实施持续监督的审计模式。由于政府投资项目具有投资额度大,建设周期长等特点,决定了政府投资项目跟踪审计期间跨度较大,耗费的审计资源也较大,其工作具有一定的延续性。

  (二)复杂性。一方面政府投资项目跟踪审计关联单位多,涉及计划审批、资金筹措、勘察设计、招投标、施工监理、设备供货、材料采购等诸多环节和部门;另一方面政府投资项目跟踪审计的内容涉及到项目前期审计、工程管理审计、工程质量审计、工程造价审计、工程结算审计等各个方面。既需要工程技术方面的审计人才,也需要工程财务和计算机审计方面的人才,其工作具有多面性和复杂性特点。

  (三)预警性。跟踪审计提前介入,前移关口,对政府投资建设项目各环节实施全过程监督;对政府关心、社会关注的热点、焦点问题在第一时间跟进,有利于及时发现问题、及时研究解决问题,切实将各种问题消灭在萌芽状态,保证项目资金安全有效使用。

  二、政府投资项目跟踪审计的角色定位

  准确定位审计角色是搞好政府投资项目跟踪审计工作的关键,对于提高审计效率,控制防范审计风险有着重要意义。

  (一)审计目标的定位。跟踪审计的最大优势在于其建设性作用和及时发现问题并予以纠正的“免疫系统”功能。跟踪审计的时效性,决定了政府投资项目跟踪审计不应以追求审减额和揭露查处案件多少为目标,而应将审计目标定位在及时发现问题、提出建设性意见和建议、督促整改问题。如果最终的审计报告反映问题较多,或在其他检查中发现其存在较多的管理问题,那么这个项目的跟踪审计就是失败的。

  (二)审计对象的定位。跟踪审计是政府投资项目众多监督方式中的一种,不是万能的。由于审计资源的限制,对所有政府投资项目实行全过程跟踪审计是不可能的。根据国家审计署《政府投资项目审计规定》和《湖北省政府投资项目审计操作规程》的要求,审计机关主要是对政府重大投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程的重点部位、重点环节实施跟踪审计。因此在确定政府投资项目跟踪审计对象时必须有所选择,应定位于重点项目。

  (三)审计职责的定位。审计机关作为监督者,不是建设项目法人,在跟踪审计中,应把握好监督者的角色定位和跟踪审计的介入深度,不能偏离审计监督职责,不能既当“裁判员”,又当“运动员”,更不应直接参与和干涉项目建设相关的管理工作,切实做到履责不缺位、监督不越位,依法独立的开展各项审计工作。

  三、政府投资项目跟踪审计的模式选择

  政府投资项目类别、性质、金额不同,社会的关注度就不同,在政府投资项目跟踪审计模式选择上也应划分项目,有所区别。如果胡子眉毛一把抓,其结果只能是事倍功半。

  (一)全过程跟踪审计。对投资额巨大、社会关注度高的政府投资项目和地方党委政府交办的重点项目,应纳入项目计划,成立审计组,采取坐班制,实施全过程跟踪审计。这种全过程跟踪审计不仅涉及到整个项目控制管理的各个关联单位、各个管理环节,同时也涉及到项目计划审批、招投标管理、合同管理、工程管理、工程监理、工程质量、工程造价、工程结算等各个方面,涉及到变更、隐蔽工程验收签证、材料采购质量的重点环节、重点部位,是一种全方位、全覆盖、全过程审计监督。

  (二)分段、分项目跟踪审计。跟踪审计就是将集中的工作分散进行。对于其他一些重点项目,可以根据审计机关人力资源情况和工程进度及完工情况,将整个项目划分为若干个阶段,采取灵活方式实施分段、分项审计,分阶段、分项目出具审计结论性文书,以此来提高审计的监督的时效性。

  (三)重点环节跟踪审计。一般项目审计机关可以采取对施工合同、设计变更、隐蔽工程验收签证等与项目建设有关的资料实行备案管理的方式进行,在第一时间收集资料和证据的方式,对于有疑问的地方及时组织力量进行跟进。同时,也可以采取对影响工程质量、工程造价、工程结算的关键环节,如材料供货、设备采购、设计变更、隐蔽工程验收等进行即时跟进审计和取证。

  四、政府投资项目跟踪审计的报告形式

  跟踪审计是政府投资项目审计模式的创新,不同于一般的审计方式,具有持续性特点。一个跟踪审计项目只出一个审计报告很难体现其时效性特点。各阶段、各环节的工作,通过什么样的载体和形式进行报告和反映,也是一个值得研究的问题。

  (一)审计意见书。跟踪审计就是通过提前介入,及时发现项目建设管理过程存在中的问题,这时无论是分段、分项审计,还是一个跟踪审计年度又没有结束,不能通过审计报告的形式进行报告和反映,而这些问题又必须得到及时有效的整改和纠正,所以跟踪审计应该充分利用审计建议书灵活性对审计发现的问题即时进行报告和反映,因此审计建议书在跟踪审计中具有重要的作用和意义。同时,审计建议书提出意见和建议必须要有很强的实用性、操作性,便于项目建设单位和有关各方采纳和整改。

  (二)分段分项审计结论文书。为了提高跟踪审计的时效性,各级审计机关往往会采取分段分项审计方式对已完工的工程进行审计。作为一个相对独立的审计单元,审计后应该有一个说法,但是根据规定又不能出具审计报告,这就要求审计机关根据分段、分项审计情况,出具分段、分项审计结论性文书。就整个跟踪审计项目而言,分段分项审计结论文书反映内容,又是整体审计报告的不可分割的部分,两者之间不能自相矛盾,必须保持一定的逻辑关系。

  (三)阶段性审计工作报告。根据《湖北省政府投资项目审计操作规程》的要求,跟踪审计年度内容应当纳入年度审计项目计划,同时开展年度跟踪审计时,要根据跟踪审计工作方案制定年度审计实施方案。那么审计机关领导必定要了解审计组年度工作情况,审计组应当也应该将年度审计工作情况以书面形式进行报告。与审计报告不同的是,阶段性审计工作报告不仅反映审计查明的问题和整改情况,还要反映跟踪审计工作开展情况和取得的效果。

  (四)审计报告。审计报告是整个项目跟踪审结后,对整个审计工作情况进行的全面系统和综合性的反映,但是不同于一般项目的审计报告。前面已经阐述了跟踪审计的目标应该是发现问题,并及时纠正问题。所以跟踪审计揭示和发现的问题,一般都已经通过审计建议书和审计情况反映等方式促成有关方面进行了整改。因此审计报告的内容除基本情况外,主要应着重反映审计发现的主要问题的整改落实情况,以及审计意见和建议的采纳情况,突出跟踪审计的建设性作用和“免疫系统”功能。然后才是披露因特殊原因没有整改的问题和情况。如果审计报告披露的问题一大堆,而且又没有整改到位,只能说明跟踪审计没有到位,其建设性作用没有从根本上发挥。

  五、政府投资项目跟踪审计的风险控制

  在我国,对政府投资项目实施跟踪审计的时间还不长,在具体操作上还有许多不完善的地方,控制政府投资项目审计风险是各级审计机关面临的一项长期而艰巨的工作。

  (一)健全跟踪审计管理制度。首先是建立完善政府投资项目跟踪审计操作规程,细化明确跟踪审计各环节的开展要求,切实做到有章可循,减少控制审计风险的发生;其次是要明确审计组成员岗位工作职责,对审计组长、主审和派驻审计人员的工作职责进行细化分工,使其各司其职、各尽其责;第三是建立健全审计组工作制度,包括专班工作制度、工作日志制度、工作例会制度、重大审计事项报告制度、重大审计问题集体审定制度、保密制度、廉洁从审制度等,切实规范审计人员行为。

  (二)强化跟踪审计质量控管。首先是强化审计证据的收集。包括积极采用GPS定位、卫星遥感、全站仪、取芯仪等现代技术对项目施工现场进行固定;对设计变更、材料设备采购、隐蔽工程验收等关键节点要即时取证、现场签字,予以锁定等,切实做到在“第一时间”收集整理证据;其次是强化政府投资项目审理工作。针对政府投资项目审计专业技术强的特点,各级审计机关部门要成立专门复核审理机构,负责政府投资项目审理工作;第三是强化审计建议书和审计情况反映的审核把关工作,严防审计意见和建议失当,损害审计机关形象的现象发生。

  (三)严格跟踪审计责任追究。在跟踪审计过程中,凡是出现未执行跟踪审计实施方案造成重大问题应当被发现而未发现的;发现问题不及时指出、不及时发送审计建议函督促纠正的;擅自离岗,致使现场测量、隐蔽工程验收等重点部位、重点环节审计不到位,关键审计数据失缺的;与施工单位联合造假,虚增工程造价,给国家造成重大经济损失的;泄露建设项目、建设单位、施工单位秘密,造成严重影响的;违反审计“八不准”纪律,造成严重后果的,都要严格追究相关责任人的责任。(王社庭)

  【参考文献】

  ①谢力群、王龙、叶青、甘伟军、陈建军、邵全聪、陈英姿 《关于跟踪审计的思考》,审计研究简报,2009年11月16日第10期;

  ②吴伟、向玉茜 《跟踪审计中的审计定位分析》;

  ③王相江 《议重点建设项目全过程跟踪审计监督应注意把握的几个问题》,2010年1月;

  ④王瑞平 《浅析建设项目跟踪审计的现状和建议》;

  ⑤《关于跟踪审计的战略及留意事项的若干探讨研究的理论介绍》

  ⑥《建设项目跟踪审计研究》

  政府投资项目跟踪审计的几点思考

  【摘要】近几年来,为规范财政投资建设项目管理,政府出台了一系列政策、措施、制度,效果日趋显著。如何进一步规范财政投资建设项目管理,提升财政资金的绩效,作者认为实施跟踪审计管理,对项目建设的各个环节进行跟踪服务、监督和评价,将投资审核的关口前移,已成为有效措施和一种新手段。本文通过对跟踪审计必要性分析及借鉴实际工作实践,阐述了其重要作用和良好效果,并在职能定位的基础上分析了工作开展中应处理好的几个关系,认为应不断完善和提高跟踪审计工作,为财政项目预算管理的科学化、精细化服务。

  中图分类号:E232.6文献标识码: A

  近几年来,政府出台了财政投资建设项目一系列管理政策、措施、制度,成效显著,但随着新一轮城市基础建设的实施,项目前期准备不充分、论证不到位、规划不完善、设计不周密、程序不完备、制度不健全等问题逐渐显现,而实行跟踪审计管理,能较好地解决上述存在的矛盾。

  跟踪审计管理是概(预)算审核的一种拓宽延伸的新模式,就是对工程项目从设计到竣工全过程的评审管理,实行全过程造价管理,是造价管理的一种重要手段,目的是强化财政监管职能,规范评审行为,提高工作效率,保证评审质量,提高政府投资建设资金的使用效益,保障建设项目的顺利进行。

  一、现阶段实施跟踪审计管理的必要性

  1.是弥补政府投资建设项目实施过程中监管缺位的有效措施。众所周知,越是在项目建设的前期,审计监督的缺位现象越明显。投资项目传统审计范围仅仅涵盖了建设项目全过程后期施工及竣工结算两个阶段,由于未能对建设前期各阶段进行有效监督,近年来建设项目决策不够科学、建设前期准备不够充分、论证不到位、设计不周密、程序不完善等现象时有发生,造成项目资金损失浪费、项目建设效果性不佳,大大降低了政府建设项目投资绩效。而跟踪审计实行审计关口前移,成为项目建设全过程不可缺少的重要参与者,能够随时就发现的问题提供审计意见,及时对管理漏洞进行修正完善,从而促进建设项目科学决策和管理,从源头上提高项目投资绩效。

  2.是进一步规范政府投资建设项目管理的重要手段。建设项目管理与控制是一个动态的过程。政府投资建设项目周期较长,影响的因素较多,项目实施过程中面临着许多不确定性,使得项目始终处于变化的状态,需要及时进行调整、修补和完善。实行跟踪审计,将审计监督贯穿于建设全过程,能尽可能早地发现设计、招投标、合同、变更、质量、安全等“十大”关键环节常见的、苗头性问题,及时提出合理化审计建议,督促建设单位加强内控管理,帮助建设单位提高项目管理水平。

  二、实施跟踪审计管理取得的良好效果

  1.提出合理化建议,节约建设资金。跟踪审计管理人员可以利用自身的专业优势,在充分了解财政投资项目建设和工程做法的基础上,提出自己的合理化建议,供建设单位参考。比如在某市政管网工程中,需铺设一条临时性的排水管,设计的意见是采用HDPE缠绕管。跟踪评审人员经研究,认为按照该排水管的性质、作用及所处位置,可以不必采用缠绕管,因而建议采用UPVC双壁波纹排水管,与HDPE缠绕管相比,不影响使用效果,但单价上要便宜181元/米。最后建设单位、设计单位采纳了这一建议,此项造价节约了近一半。

  2.审减不合理的现场签证。签证是对施工过程的记录,也是最终工程价款结算、索赔的依据。现场签证往往会由于这样那样的原因出现不规范、不合理的现象,这就需要跟踪评审人员严格把关,坚决拒绝不合理的签证。如在某市政广场工程中,施工单位对土方外运的距离增加提出索赔,签证单上有建设单位和监理单位签署“同意”的意见。但是跟踪评审人员发现,建设单位和监理单位的意见中未注明外运土方的方量及运距,而且施工单位报送的变更预算中在直接工程费的基础上计取了施工组织措施费、综合费用等所有费用和税金,存在多取费的现象,明显违背了招标文件和施工合同中相关条款精神。于是跟踪评审人员将此变更退回,要求重新计价、签证后再报审,节约资金95.4877万元。

  3.合理确定暂定价。暂定价的确定由于材质、规格、市场、时间甚至主观上等因素都带有很大的不确定性,极易导致建设资金的浪费,也是对工程投标时其他未中标的投标人的不公平,所以必须谨慎对待。如在某宿舍工程中,投标时塑钢窗为暂定价,在施工过程中,需确定此价格。跟踪评审人员参与了建设单位组织、监理单位参加的市场调查,并对调查的厂商家名称、材料型号规格等作了详实的记录。参加了建设单位组织召开的价格论证会,对会议的流程、各建设主体的职责履行作了监督,并对会议形成的纪要作了备案留存。通过这样公开、公正的方式确定暂定价,既有效地控制了工程造价,又维护了各方的合法、合理权益。

  三、实行跟踪审计管理应处理好几个关系

  开展跟踪审计管理工作,涉及方方面面,必须要准确定位职能,俗话说“名不正则言不顺,言不顺则事不成”,只有职能定位清晰了、明确了,才能更有作为。跟踪审计管理的职能应是:参与建设项目工程造价形成的每一个环节的相关主要活动,了解工程造价形成的来龙去脉,发现其中的不规范、不合理、不合法的行为,向相关单位指出和披露,并在可能时尽量提供合理化建议,以此促进投资效益的提高。

  基于此定位,在跟踪审计过程中应着重处理好以下几个方面的关系:

  1.处理好监督与服务的关系。从建设服务性政府的要求出发,政府投资评审机构是财政管理的一个技术支撑部门,要充分发挥专业优势,立足监督,着眼于服务,把服务寓于监督之中,通过监督搞好服务,在服务中监督,在监督中服务。牢牢把握“用心去执法,用情去感化”这一现代工作理念,加强干部队伍建设,不断开拓评审工作新思路。在跟踪评审过程中,既不以监督者的身份代替管理者,也不以评审者的服务代替监理方,实现评审单位与被评审单位的和谐共处。

  2.处理好协作与独立的关系。跟踪审计工作的开展离不开相关责任单位尤其是建设单位的配合,互相之间要有充分的沟通和协作。成功的跟踪审计不仅是技术才干的成果,往往也是与有关各方面沟通与协调、集思广益、互相尊重、共同合作的结果。在目前我国的法规框架下,采用“建议型”的跟踪审计工作方式比较恰当。同时,建设项目跟踪审计要以服务工程建设为己任,逐步建立起审计单位与被审计单位相互间的一种沟通机制。确保审计的独立性。在任何情况下,审计监督都不能替代项目管理。目标和重点要明确。跟踪审计是一项颇费人力和时间的审计模式,如果目标不明确,必然是“出力不讨好”,导致“重点不突出缺点突出,成果不大风险大”的不良后果。善于沟通协商、充分调动各方的积极性。敢于发表审计意见,履行监督职能,不能随大流。

  3.处理好责任与作为的关系。在建设过程中,项目建设相关责任主体都应该认真履行各自的职责,跟踪审计既不越俎代庖,又不放松监督,审核与被审核单位既明确责任,又都有所作为。对于有些建设单位和监理单位的管理人员存在“买保险,甩包袱”、“少签字,少负责”的思想,要从流程标准、规章制度的规范上来进行约束。业主代表、监理单位代表跟踪监督在各个施工环节,各负其责,严格把关,即时控制,相互制约,对每项工程变更认真审核,仔细计量,按规定计价。所有变更签证联系单应做到内容描述清楚、真实准确,各责任单位的意见表述明确,签字盖章手续齐全,报批流程规范、有效。这样才能防止施工单位巧立名目、以少报多,杜绝结算时靠回忆搞突击签证等现象,减少因变更而产生的不必要的损失。

  跟踪审计是新的尝试,作为加强财政资金管理、控制工程造价的一种新手段,任重而道远,工作的方式方法需要总结、完善和提高。我们要通过一系列的实践,抓住重点,处理好相关关系,不断学习提高,不断积累经验,科学发展,创新克难,不断提高财政投资审计工作水平和审计质量,实现跟踪审核的目的,为财政项目预算管理的科学化、精细化服务。

  【参考文献】

  1. 时现,《关于建设项目投资绩效审计的思考》,《审计与经济研究》2003年

  2. 武旭华,《做好跟踪评审 提高评审效率》,《财政评审》2008年第6期。

  3. 张 伟,《对财政投资评审工作的探讨与思考》,《财政评审》2009年第2期。

  4.马志坚、喻 咏,《关注重点、提高效率、保障质量》,《浙江造价信息》2009年第4期。

  5. 袁 郡,《工程项目实体建造过程中造价控制的探讨》,《浙江造价信息》2009年第8期。

  政府投资项目跟踪审计的几点思考

  随着亚投行的建立,“一带一路”构想的落实,“丝路”行动方案业已出炉,在可以预见的将来,我国将会持续加大对国内外基础设施投资力度,对工程质量、建设资金使用和益将会提出更高要求,审计部门在开展政府投资建设项目跟踪审计时,要更加注重对固定资产投资审计监督全覆盖。

  新形势下,笔者结合在南京审计大学外资审计人员工程投资审计培训班的学习成果,就如何更好的抓实未来政府投资建设项目跟踪审计工作重点,解决当前审计工作中的突出问题,更好地为社会主义市场经济服务,谈谈几点看法。

  一、审计依据

  审计机关开展政府投资建设项目跟踪审计工作,主要是以《审计法》、《审计法实施条例》和审计署的有关规定为依据。《审计法》第二十二条明确规定了审计部门对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督;《审计法实施条例》第二十二条相应规定了政府投资建设项目跟踪审计的范围,即对全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的和未全部使用财政资金,财政资金占项目总投资的比例超过50%,或者占项目总投资的比例在50%以下,但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目,依法进行审计监督;审计署《政府投资项目审计规定》第五条补充规定了审计部门对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程的建设和管理情况实施跟踪审计。

  二、审计内容

  根据上述审计法律法规的规定,审计机关在开展政府投资建设项目跟踪审计过程中,主要对建设项目从开工到竣工整个流程开展三大内容的审计:一是开展项目开工前审计。审计部门对建设项目的投资决策,勘察设计,资金筹集、开工前准备、招投标程序、施工合同及前期作业等内容开展审计;二是在建期间审计。审计部门对建设工程已完工内容的真实性、概算执行情况、合同实施情况、内部控制情况、建设资金使用情况、工程造价、设备材料采购与管理情况、执行环境保护法规政策情况、监理工作等内容开展审计;三是竣工后审计。审计部门对建设项目竣工验收阶段的竣工验收程序、竣工决算、工程结算及投资效益等内容开展审计。

  审计机关在开展政府投资建设项目跟踪审计过程中,对上述内容开展全方位审计,有利于完善建设项目监督体制,增加政府投资决策的透明度;有利于促进建设单位和建设项目相关部门贯彻和执行建设领域相关的法律、法规;有利于建设单位和建设主管部门加强建设项目管理,提升工程质量;有利于提高财政资金使用效益。

  三、审计方法

  根据审计法和审计法实施条例规定的建设项目审计范围和上述总结的审计内容,建设项目跟踪审计应以审计工程质量为主,同时对建设单位的项目资金来源和使用情况、建设项目各阶段的审核审批和备案验收等程序开展“三位一体”的全方位程跟踪审计。

  (一)审计工程项目资金

  工程建设资金主要从资金来源和资金使用两个方面进行审计。

  政府投资建设项目资金的来源主要有上级财政投资、本级财政投资、建设单位自筹和其他投资等。审计建设项目资金来源情况时,应主要对四个内容开展审计,一是对资金来源的真实性开展审计,看各类建设项目资金来源是否真实存在,有无弄虚作假情况存在;二是对审计资金来源的完整性开展审计,确定各项建设资金来源中形成的建设资金是否完整,是否满足建设项目的需要;三是对审计资金来源的合法合规性开展审计,特别是单位自筹资金和其他投资,防止非法资金进入建设项目;四是对审计建设资金的拨付是否与工程进度匹配开展审计,对上级财政资金和本级财政资金是否足额拨付、是否及时拨付等情况开展审计。

  审计政府投资建设项目资金的使用情况时,大致可分为准备阶段、施工阶段、竣工阶段三个阶段开展审计。在建设项目的准备阶段主要是审计项目资金是否存在被挤占挪用的情况、是否存在抽逃出资情况、是否违规出借项目资金等情况等开展审计;在施工阶段是对项目资金是否及时足额拨付、各类票据是否真实合法、审核审批程序是否完善、计提费用是否正确等情况开展审计;在竣工阶段主要是审计建设项目的竣工决算和结算情况是否超概算、预留的质保金是否按正确的比例计提和支付、是否存在多付工程款和虚报冒领等情况等。

  (二)审计工程项目程序

  在审计政府投资工程项目程序时,应从建设项目准备阶段到投入使用所要办理的手续如项目建议书、可行性研究报告、初步设计、选址意见书、规划许可证、施工许可证、竣工验收等审批手序和文书入手,看手续和文书是否真实齐全。另外由于道路、房建、水利、绿化等工程的审批手续存在一定的差异性,因此在实际审计过程中应重点关注施工许可证和招投标两项手续。

  (三)审计工程项目质量

  开展工程质量审计时可分为两个阶段进行:

  1.前期策划阶段

  这一阶段审计人员通过查阅工程设备的数据标准是否满足合同要求,调查可行性研究以及投资决策的准确性与科学性,勘察项目选址是否符合地质、环保、运输等要求;查阅评估、决策所需的合同、协议、意向书、政府批件等是否真实齐全;调查投资决策是否符合科学化、民主化,投资决策是否建立问责机制等。

  2.项目实施阶段

  这一阶段主要对项目的勘察设计质量、施工招投标与合同签订情况、开工准备工作完成情况、工程监理制度执行情况、施工单位的质量行为、工程材料检验制度和工程竣工验收制度等七个方面开展审计。

  开展勘察设计质量审计时,通过查阅设计招标文件、设计投标文件、评标资料及合同,审计招投标过程是否符合规定,以此来判断建设单位是否按规定通过招标选择设计单位;通过查阅勘察设计合同、勘察设计单位及相关人员资质证明、设计文件、施工图审查意见、分部分项工程验收记录等资料,掌握勘察设计单位是否按规定开展工作;通过查阅账务往来,调查走访,掌握是否有违法转分包或因履行合同不当造成损失浪费现象;查看概算文件和可研报告,看设计概预算编制是否符合规定。

  在审计施工招投标和合同签订情况时,通过查阅招投标文件,掌握招标单位的评价指标是否合理,是否涵盖了投标单位的业绩、信誉、工期、施工能力、质量标准、结算方式等内容;通过对比施工合同和招投标文件,调查发承包双方是否按照招标结果签订合同,有无违规转分包;调查标段划分是否合理,是否存在标段划分过小或过大,造成管理困难,降低质量或无法形成有效竞争等情况,是否存在刻意提高投标人门槛,导致竞争力不够;查看合同,看合同内容是否符合法律规定,涉及的承包范围是否和招标范围一致,合同标明的质量标准是否符合有关规定,根据工期定额确定项目工期是否合理;查阅在建设主管部门备案的合同,确认是否存在合同未备案或签订阴阳合同的情况。

  审计开工准备工作完成情况时,通过查阅财务资料,判断资金到位情况;查阅项目立项、规划、用地、资金、环评等情况,确定是否按照规定办理建设用地批准手续、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证及质量监督等手续;查阅施工图纸是否经过审查;判断是否具备开工建设条件等。

  审计工程监理制度执行情况时,通过查阅监理招投标资料,看建设单位是否按照规定选择监理单位,监理单位是否符合工程要求;查阅监理单位和被监理单位的企业组成情况,看两者之间是否存在控股、管理等影响监理公正性的情况;查阅监理日志、验收资料等,看监理单位是否按规定对项目工程和进场材料进行了质量检查。

  审计施工单位的质量行为时,看施工单位是否按投标文件约定设置组织机构;调查施工企业是否存在借用资质或出借资质给他人承担施工任务,是否存在违法转分包情况;通过实地查看施工现场,看项目工程是否按图、按规范施工等。

  审计工程材料检验制度时,通过查阅材料采购记录、采购招投标文件和采购合同,掌握工程材料以及设备的采购是否按规定通过招标采购;查阅建筑材料进场点验记录、合格证、材质证明、实验报告是否齐全,是否符合工程要求;眼神审计主要建筑材料、设备的供货企业,分析进货渠道是否合规,供应商是否具有相应资质和业绩;运用盘点法,看是否存在购买的材料是否存在偷工减料情况。

  审计工作竣工验收情况时,通过查阅工程质量验收的标准、要求和程序,各项会议纪要,检查验收整改报告和批复意见,确定建设单位是否按要求组织验收;查阅分部分项工程的验收记录和检查情况,分析存在的主要质量问题;调查工程监理部门及质量监督部门对工程质量监督是否到位,项目是否发生重大施工质量问题;调查相关资料的检查和检验是否到位。

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